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Es ist Zweitwohnungsteuer zu zahlen, wenn im Land Berlin eine Zweitwohnung gehalten wird.

Eine Zweitwohnung ist jede Wohnung, die

• der Eigent眉merin oder dem Eigent眉mer oder
• der Mieterin oder dem Mieter oder
• der sonstigen nutzungsberechtigten Person

als Nebenwohnung im Sinne des Bundesmeldegesetzes zu Zwecken des pers枚nlichen Lebensbedarfs dient. Hierunter fallen auch unentgeltlich 眉berlassene Nebenwohnungen.

F眉r die Besteuerung der Zweitwohnung ist es unerheblich, wo sich die Hauptwohnung befindet. Zweitwohnungsteuer ist daher auch zu zahlen, wenn sich die Haupt- und die Zweitwohnung in Berlin befinden.

Die Person, der eine Wohnung als Zweitwohnung dient, ist verpflichtet, eine Steuererkl盲rung abzugeben. Die Steuererkl盲rung ist jeweils bis zum 31. Mai des Jahres, f眉r das die Besteuerungsgrundlagen ermittelt werden, abzugeben. Ist die Steuerpflicht nach dem 1. Mai eingetreten, l盲uft die Erkl盲rungsfrist mit dem Ende des auf den Einzug folgenden Monats ab.

Als Serviceleistung der Berliner Finanzverwaltung erhalten Sie im Normalfall ca. einen Monat nachdem Sie in Berlin eine Nebenwohnung angemeldet haben automatisch Nachricht vom Finanzamt.

Wichtiger Hinweis :

Sollten Sie einmal keine Nachricht vom Finanzamt erhalten, befreit Sie das nicht von Ihrer gesetzlichen Pflicht zur Abgabe einer Zweitwohnungsteuererkl盲rung. Die gesetzliche Verpflichtung besteht, unabh盲ngig davon, ob diese Nebenwohnung bereits gemeldet ist, und ohne dass es einer besonderen Aufforderung durch das Finanzamt bedarf.

Die Zweitwohnungsteuer ist eine Jahressteuer. Die Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen findet alle drei Jahre statt. Die Zweitwohnungsteuer wird grunds盲tzlich nach der im ersten vollen Monat des Ermittlungszeitraums geschuldeten Nettokaltmiete multipliziert mit der Zahl der in den Besteuerungszeitraum fallenden Monate ermittelt. Das ist beim Einzug in die Zweitwohnung der erste volle Mietmonat und in den folgenden Zeitr盲umen immer der Januar.

Der Steuersatz betr盲gt bis zum 31. Dezember 2024 15 % und ab dem 1. Januar 2025 20 % der Nettokaltmiete, also der Grundmiete ohne Betriebs- und Heizkosten.

Wenn Sie f眉r die von Ihnen genutzte Zweitwohnung keine Miete zahlen, tritt an deren Stelle der Betrag, der sich bei Anwendung des jeweils g眉ltigen Mietspiegels ergibt.

Anstelle einer Nettokaltmiete tritt der Betrag, der sich bei Anwendung des jeweils g眉ltigen Mietspiegels ergibt.

Die Zweitwohnungsteuer ist eine Jahressteuer. Die Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen findet grunds盲tzlich alle drei Jahre statt. Die Zweitwohnungsteuer wird grunds盲tzlich nach der im ersten vollen Monat des Ermittlungszeitraums geschuldeten Nettokaltmiete ermittelt. Das ist beim Einzug in die Zweitwohnung der erste volle Mietmonat und in den folgenden Zeitr盲umen immer der Januar.

Bei Mietminderungen kann ausnahmsweise eine neue Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen auch vor Ablauf der drei Jahre stattfinden und der Zweitwohnungsteuerbescheid ge盲ndert werden.

F眉r die 脛nderung des Zweitwohnungsteuerbescheids ist ein entsprechender Antrag beim Finanzamt bis zum 31. Dezember des Jahres zu stellen, indem die 脛nderung erstmals ber眉cksichtigt werden kann.

Beispiel: Die Steuerpflichtige hat am 1. August 2023 ihre Zweitwohnung bezogen. Die Bemessungsgrundlage richtet sich daher nach der Nettokaltmiete f眉r den August 2023. Eine erneute Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen w眉rde erst wieder in 2026 erfolgen. Im November 2024 kommt es zu einer Mietminderung. Da die Mietminderung im Kalenderjahr 2024 erst nach dem Januar 2024 eintritt, kann sich die Mietminderung erst ab dem Kalenderjahr 2025 auswirken. Die Steuerpflichtige muss die 脛nderungen bis zum 31. Dezember 2025 dem Finanzamt anzeigen, damit die Zweitwohnungsteuer f眉r 2025 ge盲ndert werden kann. Eine 脛nderung f眉r 2024 ist nicht m枚glich.

Dient ein Wohnungsanteil als Zweitwohnung, ist f眉r die Berechnung des Wohnfl盲chenanteils die Fl盲che der gemeinschaftlich genutzten R盲ume den an der Gemeinschaft beteiligten Personen zu gleichen Teilen zuzurechnen. Hinzu kommt die Fl盲che der von der nutzungsberechtigten Person allein genutzten R盲ume.

Ausnahmen von der Besteuerung sieht das Berliner Zweitwohnungsteuergesetz nur in folgenden F盲llen vor:

• Wohnungen in Pflegeheimen oder sonstigen Einrichtungen, die der Betreuung pflegebed眉rftiger oder behinderter Menschen dienen,
• Wohnungen, die aus therapeutischen oder sozialp盲dagogischen Gr眉nden entgeltlich oder unentgeltlich zur Verf眉gung gestellt werden,
• Wohnungen, die von Tr盲gern der 枚ffentlichen oder der freien Jugendhilfe entgeltlich oder unentgeltlich zur Verf眉gung gestellt werden und Erziehungszwecken dienen,
• R盲ume, die unter das Bundeskleingartengesetz fallen,
• R盲ume in Frauenh盲usern (Zufluchtswohnungen),
• R盲ume zum Zwecke des Strafvollzugs,
• Wohnungen, die eine verheiratete oder in eingetragener Lebenspartnerschaft lebende Person, die nicht dauernd getrennt von ihrer Ehe- oder Lebenspartnerin oder ihrem Ehe- oder Lebenspartner lebt, aus beruflichen Gr眉nden innehat, wenn die gemeinsame Wohnung die Hauptwohnung ist und au脽erhalb des Landes Berlin liegt.

Weitere Ausnahmen sind nicht vorgesehen. Pers枚nliche Motive f眉r das Innehaben einer Nebenwohnung (z. B. Berufst盲tigkeit, Ausbildung, Studium) k枚nnen 眉ber die genannten Ausnahmen hinaus gem盲脽 den gesetzlichen Regelungen nicht ber眉cksichtigt werden.

Studierende, die in Berlin eine Wohnung unterhalten und gleichzeitig an einem anderen Ort mit Hauptwohnsitz gemeldet sind, m眉ssen nach einem Urteil des Bundesfinanzhofs vom 17. Februar 2010 (Aktenzeichen II R 5/08) Zweitwohnungsteuer nach dem Berliner Zweitwohnungsteuergesetz zahlen. Dies gilt auch dann, wenn der Hauptwohnsitz das Kinderzimmer im elterlichen Haus oder der elterlichen Wohnung ist.

Zentral zust盲ndig f眉r die Zweitwohnungsteuer ist in Berlin das

Finanzamt Mitte/Tiergarten